阿里巴巴平台内涉偷税漏税？监管责令元旦后补交电商税是真是假

2020年的最后一个月，继国家市场监管总局和央行之后，国家税务总局似乎也开始把监管箭头对准阿里巴巴。

12月24日，国家市场监管总局宣布依法对阿里巴巴实施“二选一”等涉嫌垄断行为立案调查时，疑似阿里内部人士在微信群透露，元旦后，在阿里系注册的电商商家都要补缴电商税了，而所谓的阿里系平台涉及天猫、淘宝、菜鸟、阿里云等。该消息引发电商市场震荡。

对此，阿里巴巴迅速辟谣称：截图消息为谣言，并已经对向外传播相关假消息的自媒体进行投诉。 

但《企业观察报》从多位业内人士和学者处获悉，从12月15日国家税务总局发布的《2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目》的中标公告看，全新升级的电商税务监管系统即将上线，电商征税监管将更加严格，明年对淘宝、天猫等平台内商家全面征收电商税将会是大概率事件。

剑指淘宝天猫“偷税漏税”重灾区？

“网店什么时候开始征税，这并不掌握在淘宝手里。淘宝能做的是与网商共同努力，把税收的期限和额度适当放宽。”九年前，阿里巴巴集团创始人马云这样说。

可在多个互联网人士看来，对于正处在难关上的阿里巴巴来说，现在再谈征收电商税，多少有些雪上加霜的意思。

在发挥好原有系统数据获取和分析的基础上，根据新的法律法规要求和电子商务发展趋势，摸清电子商务平台基本情况，并根据税收征管特点进行合理分类，同时扩大原有电子商务税收数据采集、分析、应用范围，持续做好项目运维服务，为电子商务税收数据供给和分析应用稳定运行提供保障。

12月15日，国家税务总局发布的《2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目》中标公告中，做出了上面的要求。而全新升级的电商税务监管系统最早将于2021年6月开始实施。

即便电商税真的全面开征，多位不具名的阿里巴巴员工也并没有向《企业观察报》表示意外：“迟早的。”

外部投资者更关心的是，全面征收电商税将如何影响阿里巴巴的业绩与股价。

“从阿里巴巴电商业务的体量看，国家税务总局一旦确定征收和补缴电商税，将直接冲击阿里巴巴的交易与营收总额。”北京中恩投资管理有限公司中国区总监章竞等投资界人士均对《企业观察报》表达了这样的观点。

11月5日，阿里巴巴发布了2021财年第二季度（截至2020年9月30日止）业绩：第二季度营收1550.59亿元人民币，同比（较上年同期）增长30%；

其中，中国零售市场移动月活跃用户8.81亿，是中国最大的消费者平台。截至2020年9月30日的12个月，阿里巴巴集团的中国零售市场年度活跃消费者达到7.57亿，单季净增长1500万。

“疫情至今，我们持续支持商业复苏，并通过数字化的方式寻找新的发展机遇。我们会继续聚焦于内需、云计算和大数据、全球化这三大长期增长引擎，从而更有效地把握消费者不断变化的需求。”阿里巴巴集团董事会主席兼首席执行官张勇说。

阿里巴巴“聚焦内需”之时，其平台内商家的偷税漏税和看上去肆无忌惮的刷单行为，正面临着外界声势浩大的批判。

今年5月，淘宝多家店主已经收到了当地税务部门的“风险自查提示”，提醒其店铺2017-2019年度向税务部门申报的销售收入与电商平台所统计的销售收入差异较大，要求企业自查3年以来存在的漏报问题并补缴税款以及滞纳金。

“网店线上经营中，真实销售收入数据只有平台掌握；另一方面，网店上报税务部门的销售收入只是开发票的那部分收入，实际上消费者通常不会要求网店开发票，差值由此产生。”曾任职于畅捷通税务事业部的财税咨询专家孟峰向《企业观察报》解释。

阿里巴巴2021财年第二季度报告显示，天猫线上已付实物商品交易额（GMV）在2020年9月份季度同比增长21%；淘宝直播产生的GMV超过3500亿元；阿里巴巴针对价格敏感消费者而推出的淘宝特价版月活跃用户在2020年9月超过7000万。

“阿里巴巴的体量和商业模式决定了旗下的淘宝和天猫是刷单的重灾区。”多位互联网行业内人士这样认为。

在电商行业，如何让一款产品在短时间内快速提升销量和知名度？答案不是提高产品品质、加大广告投入或降低销售价格，而是刷单（即店家付款请人假扮顾客，用以假乱真的购物方式提高网店的排名和销量，来获取销量及好评吸引顾客）。包括近期异常火爆的直播带货，刷单已成为一种普遍做法。

“电商税监管愈加严格，意味着电商刷单产生的虚假销售额也同样要缴税，这就直接打击了刷单行为。店家销售收入的减少，必然会影响按照交易金额比例收取服务费的阿里巴巴淘宝、天猫平台。”章竞说。

孟峰还指出了一个潜在的问题：有部分企业为消除刷单被认定为偷税的风险，主动将虚构交易金额作为应税收入，申报纳税，全额计算缴纳增值税和企业所得税，同时此类交易一律不开具增值税发票。根据《税收征收管理法》企业编造虚假计税依据，多缴纳税款的行为虽不被认定为偷税，依然存在违规风险。

阿里中箭 京东笑了？

在《电商法》出台之前，山东、上海、广西、广东等多省市地区相关税务部门曾在2015年对淘宝、天猫等电商商家进行稽查，以堵住纳税漏洞。后基于国家整体上对电商行业发展的鼓励和重视，而暂停了这一动作。

中国政法大学传播法中心研究员朱巍《企业观察报》解释：2019年1月1日《电商法》施行后，我国对税收问题作出了明确规定，电商平台内的经营者，同样需要缴纳跨界税收、经营者普通交易税收等。

规定提及的“经营者”不仅包括电子商务平台经营者，还有平台内的经营者：前者提供交易平台，若商家直接对接消费者，平台不需要为这部分金额缴税，一旦商家和平台之间存在佣金或使用费等，平台应对这部分收入缴税；作为后者的平台内经营者，只要是在电商渠道上实现了销售，不管有没有开票，都需要为其经营所得按申报缴税。

是不是所有商家都将面临着补税？根据相关规定，我国对月营业额不超过3万元的纳税人免征营业税。淘宝此前发布的数据显示，淘宝年营业额24万元以下的卖家达到了94%，也就是说，大部分的淘宝卖家其实是不在这个范围内的。相比于淘宝，营业额更大的天猫卖家是补税和纳税重点。

有意思的是，互联网行业内存在一个这样的判断：电商税全面开征的脚步走得越快，阿里巴巴的老对手京东就越高兴。

业界在讨论电商征税和补缴电商税时，国内电商三巨头——阿里巴巴、拼多多、京东谁受到冲击最大，自然是不可避免的话题。

“从体量和商业模式来看，阿里巴巴是三巨头中受到影响最大的，其次是拼多多，京东是波及最小的。”章竞说，“京东的商业模式以自营为主，自营渠道下基本不存在像淘宝、天猫等平台上的大肆刷单行为，即使是存在刷单的第三方卖家，在体量上也远不如自营的规模。真要说起来，京东反而应该是最希望看到电商税落地的电商，因为这对于京东来说是利大于弊。”

一直以来，京东的用户增长都是人们衡量其成长性的重要指标，尤其是在拼多多借助微信体系快速崛起之后。2018年全年，京东的用户增长乏力，从年初的2.925亿到年末的3.053亿，几乎陷入停滞。同期阿里、拼多多仍处在“跑马圈地”的阶段，拼多多也是在这一年在年度活跃用户数量上实现了反超，一年用户量增加1.74亿，达到了4.18亿。阿里在2020财年（自然年2018年3月31日至2019年3月31日止12个月）增加7200万。

而11月16日京东公布的2020年第三季度财报显示，京东的用户数据停止了以往的缓慢增长：截至2020年9月30日，京东在过去12个月的活跃购买用户数达到4.416亿，同比增长32.1%，增速创下过去三年来的新高，一年净增了超过1亿活跃用户。

“八成的用户来自于下沉市场，为京东用户增长做出了主要贡献。”京东方面解释。尽管如此，对比阿里巴巴与京东最新发布的财报，二者在用户数据的体量上仍然不在一个层面。

京东集团董事局主席刘强东也多次在重要场合讲述着淘宝和京东的税赋差距：京东是直营，全部纳税；淘宝是平台，只按照交易金额的比例收取服务费，按照服务费纳税。举例来说，就是1件商品100元，京东要按照100元纳税，但是淘宝收1%服务费，只按照1元钱纳税，其余99元是淘宝卖家纳税。但是现实当中，由于资金和信息的不对称，国家很难监管到这一部分的税收。

在财务人士眼中，淘宝这个平台，实际上是在变相保护着很多不缴税的网店和卖家。

羊毛出在谁身上

多个互联网行业内人士认为，电商税的全面开征，真正受到影响的除了淘宝、天猫等C2C平台上那些漏税的大卖家们，还有B2C和B2B平台上的逃税商家。

在阿里巴巴2021财年第二季度报告中，菜鸟和阿里云计算业务的贡献同样不能忽视：

菜鸟网络的季度收入同比增长73%至82.26亿元，主要由于阿里巴巴集团快速发展的跨境及全球零售商业业务带来的单均收入上升和已履约订单量增长。

云计算业务第二季度收入同比增长60%至148.99亿元，主要受到来自互联网、金融及零售业的客户收入增长所推动。截至2020年9月30日，约60%的A股上市公司都是阿里云的客户；2020年9月，它们的平均消费额同比增长45%。

“阿里巴巴被国家市场监管总局立案调查，加之电商税一旦全面开征，意味着实体零售业的春天可能要回来了。”有任姓财务人士说，“网购便宜，为什么便宜？很多人认为是因为商家无需交店租、房租，但是我认为更主要的原因是没有缴税。”

以实体零售行业为例，大致计算，实体零售店需要缴13%的增值税、25%的企业所得税、20%的个人所得税。所以如果实体店一件成本100元的商品要净赚50元，售价则要达到220元。

“受新冠肺炎疫情影响，网购特别是直播带货销量暴增，直接拉动了国内GDP的反弹和增长，但是国家实际税收规模却并不理想，这也导致了监管部门急于摸清网络购物的真实交易额和应缴税规模，以堵住电商偷税漏税的渠道。”章竞等投资界人士说。

“今年‘双11’各大电商的销售数据都是4000亿元以上，如果按照这一数据来看，各大电商要缴500亿元的税收，但是实际缴纳了多少税，以前税局可能监管不到，现在在大数据的帮助下，国家税务总局完全能够调查得一清二楚。”前述财务人士说。

“到了年底，前有辛巴，后有阿里巴巴，我认为都是国家对那些受今年疫情影响利好但却纳税不足的企业的排查。从另一方面看，国家从现在开始加强对电商税收的监管，实际上是让实体零售业与互联网站在了同一条起跑线上。”

征收数字税已是大势所趋。今年4月1日，英国政府已经确认开征数字税，该税将适用于全球销售额超过5亿英镑且至少有2500万英镑来自英国用户的企业，税基为英国用户的收入，税率为2%。英国税务海关总署（HMRC）认为，到 2025财年结束时，这项税收可能会带来高达5.15亿英镑（约合6.65亿美元）的额外年收入。

英国不是个例，今年3月26日，印度政府宣布，从4月1日开始，印度将对在本国内提供数字服务的国外企业征收2%的数字税。而意大利则在2020年1月正式开征数字服务税，对在意大利境内提供的数字服务适用3%的税率。

这些开征数字税国家的课税对象几乎相同：既包括谷歌、Facebook等以互联网广告为主业的互联网企业，也包括亚马逊、eBay等电商交易网站。

金杜律师事务所合伙人叶永青认为，全球经济数字化的税务监管将会进一步收紧，并且随着不同国家不断扩大数字服务税征收范围，阿里巴巴、腾讯、京东、字节跳动，甚至是华为等企业在开拓海外市场时，都势必会遇到征税的问题。

而大多数消费者更加关心的问题是，在电商利润越来越薄的今天，全面征收电商税后，网购商品会不会涨价？淘宝、天猫等平台和网店会不会把压力传给消费者，最终的结果是“羊毛出在羊身上”。